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個稅專項 | 個人所得稅專項附加扣除怎么扣?未及時申報附加扣除項次年補退稅款

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下月,個人所得稅專項附加扣除政策將落地。不少市民擔心,如果明年年初前幾個月沒來得及申報某些附加扣除項目,多繳的稅款怎么辦?

個人所得稅專項附加扣除細則

國務院日前印發《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》,自2019年1月1日起施行。


個人所得稅法可通過子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或者住房租金、贍養老人等6項專項附加扣除,今次新規明確了專項附加扣除的原則和6項專項附加扣除的扣除范圍、扣除標準、扣除方式,以及保障措施等內容。


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未及時申報附加扣除項次年補退稅款

下月,個人所得稅專項附加扣除政策將落地。不少市民擔心,如果明年年初前幾個月沒來得及申報某些附加扣除項目,多繳的稅款怎么辦?


記者昨天獲悉,稅務總局出臺的《個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)》明確規定,個人或單位因故未能及時上傳個人附加扣除資料,導致暫未享受到附加扣除優惠的,在下個納稅月份暫不退稅,但次年可在辦理綜合所得年度匯算清繳時多退少補,而且與當年按月享受到的優惠基本一致。


《個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)》提出,扣繳義務人向居民個人支付工資、薪金所得時,按照累計預扣法計算預扣稅款,并按月辦理扣繳申報。舉例來說,假如個人應享受房貸利息扣除,但個人年初并未提交有關資料,導致當年1月與2月該職工并未享受到這項附加扣除的優惠。在3月該職工提交此項資料后,當月只能享受3月份房貸利息扣除的優惠,而不能追加前兩個月的房貸利息扣除優惠。對于其未享受到的扣除優惠部分,需待次年辦理綜合所得年度匯算清繳時,才能享受到年度稅額多退少補的優惠。


新公布的《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》明確,個人所得的形式,包括現金、實物、有價證券和其他形式的經濟利益。所得為實物的,應當按照取得的憑證上所注明的價格計算應納稅所得額,無憑證的實物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的,參照市場價格核定應納稅所得額;所得為有價證券的,根據票面價格和市場價格核定應納稅所得額;所得為其他形式的經濟利益的,參照市場價格核定應納稅所得額。


稅務總局出臺的《關于個人所得稅自行納稅申報有關問題的公告》,對于個人取得境外所得的納稅申報也作出了規定。居民個人從中國境外取得所得的,應當在取得所得的次年3月1日至6月30日內,向中國境內任職、受雇單位所在地主管稅務機關辦理納稅申報;在中國境內沒有任職、受雇單位的,向戶籍所在地或中國境內經常居住地主管稅務機關辦理納稅申報;戶籍所在地與中國境內經常居住地不一致的,選擇其中一地主管稅務機關辦理納稅申報;在中國境內沒有戶籍的,向中國境內經常居住地主管稅務機關辦理納稅申報。


此外,納稅人因移居境外注銷中國戶籍的,應當在申請注銷中國戶籍前,向戶籍所在地主管稅務機關辦理納稅申報,進行稅款清算。


作為個人所得稅改革亮點之一的專項附加扣除怎么扣?

子女教育專項附加扣除

每個子女1000元/月

*納稅人的子女接受全日制學歷教育的相關支出,按每個子女每月1000元的標準定額扣除。


*學歷教育包括義務教育(小學、初中教育)、高中階段教育(普通高中、中等職業、技工教育)、高等教育(大學?、大學本科、碩士研究生、博士研究生教育)。


*年滿3歲至小學入學前處于學前教育階段的子女,按照每個子女每月1000元的標準執行。


*父母可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除,也可以選擇由雙方分別按扣除標準的50%扣除,具體扣除方式在一個納稅年度內不能變更。


繼續教育專項附加扣除

400元/月(學歷(學位)繼續教育)

3600元/年(技能人員、專業技術人員職業資格繼續教育)

*納稅人在中國境內接受學歷(學位)繼續教育的支出,在教育期間按照每月400元定額扣除。同一學歷(學位)繼續教育的扣除期限不能超過48個月。


*納稅人接受技能人員職業資格繼續教育、專業技術人員職業資格繼續教育的支出,在取得相關證書的當年,按照3600元定額扣除。


*個人接受本科以下學歷(學位)繼續教育,可以選擇由父母扣除,也可選擇由本人扣除。


住房貸款利息專項附加扣除

1000元/月

*納稅人本人或配偶單獨或者共同使用商業銀行貸款、住房公積金個人住房貸款為本人或其配偶購買中國境內住房,發生的首套住房貸款利息支出,在實際發生貸款利息的年度,按照每月1000元的標準定額扣除,扣除期限最長不超過240個月。


*納稅人只能享受一次首套住房貸款利息扣除,且與住房租金扣除不能同時享受。


*首套住房貸款是指購買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。


*經夫妻雙方約定,可以選擇由其中一方扣除,具體扣除方式在一個納稅年度內不能變更。


*夫妻雙方婚前各自購買住房發生首套住房貸款,其貸款利息支出,婚后可以選擇其中一套購買的住房,由購買方按扣除標準的100%扣除,也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標準的50%扣除,具體扣除方式在一個納稅年度內不能變更。


住房租金專項附加扣除

1500元/月(直轄市、省會(首府)城市、計劃單列市以及國務院確定的其他城市)

1100元/月(除第一項所列城市外市轄區戶籍人口超過100萬的城市)

800元/月(除第一項所列城市外市轄區戶籍人口不超過100萬(含)的城市)


*納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發生的住房租金支出,可以按照以上標準定額扣除


*納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的,視同納稅人在主要工作城市有自有住房。


*納稅人有任職受雇單位的,主要工作城市為納稅人任職受雇的直轄市、計劃單列市、副省級城市、地級市(地區、州、盟)全部行政區域范圍。


*納稅人無任職受雇單位的,主要工作城市為受理其綜合所得匯算清繳的稅務機關所在城市。


*夫妻雙方主要工作城市相同的,只能由一方扣除住房租金支出。


*住房租金支出由簽訂租賃住房合同的承租人扣除。


*納稅人及其配偶在一個納稅年度內不能同時分別享受住房租金和住房貸款利息專項附加扣除。


大病醫療專項附加扣除

限額80000元/年

*在一個納稅年度內,納稅人發生的與基本醫保相關的醫藥費用支出,扣除醫保報銷后個人負擔(指醫保目錄范圍內的自付部分)累計超過15000元的部分,由納稅人在辦理年度匯算清繳時,在80000元限額內據實扣除。


*納稅人發生的醫藥費用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除;未成年子女發生的醫藥費用支出可以選擇由父母一方扣除。納稅人及其配偶、未成年子女發生的醫藥費用支出,按規定分別計算扣除額。


贍養老人專項附加扣除

2000元/月(獨生子女)

每人不超過1000元/月(非獨生子女,與兄弟姐妹分攤)

*納稅人贍養一位及以上被贍養人的贍養支出,統一按照以上標準定額扣除。


*納稅人為獨生子女的,按照每月2000 元的標準定額扣除;納稅人為非獨生子女的,可以由贍養人均攤或約定分攤,也可以由被贍養人指定分攤。在約定分攤和指定分攤方式下,每個納稅人的扣除金額不能超過每月1000元,具體分攤方式和額度在一個納稅年度內不能變更。


*本法所稱的被贍養人是指年滿60 歲的父母,以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母。


小編將以上扣除信息整理圖標如下:

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來源:北京日報  國家稅務總局南昌市稅務局

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